НДС простыми словами — значение и основные понятия

НДС на слуху каждого из нас, но, тем не менее, значение этой аббревиатуры известно лишь немногим. И даже зная, что ее значение — “налог на добавленную стоимость”, в действительности не все понимают за что взимается данный налог. Но знать его значение важно, потому что он касается каждого — от простых специалистов по продажам до сотрудников предприятий. В данной статье расскажем про НДС простыми словами.

Основное, что необходимо знать про рассматриваемый вид налога — это то, что он накладывается на любую продукцию или услугу, которые продаются по стоимости, превышающей их себестоимость. Вычисляется он достаточно просто, и представляет собой разницу между себестоимостью и ценой при реализации покупателю.

Что стоит знать о НДС:

— История появления декларации НДС

— Кто платит НДС

— Как посчитать НДС?

— Самостоятельный расчет НДС

— Основные составляющие НДС: кредит и обязательство

— Ставка налога НДС

— Налоговые отчисления НДС

— Налоговая отчетность

— Как сдать НДС в налоговую;

— Особенности уменьшения суммы НДС

— Сроки уплаты НДС

— Сроки сдачи декларации НДС

— Счет-фактура

— Бланк декларации НДС

— Что будет, если не сдать отчетность вовремя — штрафы

— Вывод

История появления декларации НДС

Налог на добавленную стоимость, а точнее его предшественник, который взимался с продаж, появился еще в двадцатые годы ХХ века, то есть более ста лет назад. Сборы в пользу государства в те времена брали со всего дохода, что доставляло немало сложностей торговцам, поскольку приходилось вносить регулярные фиксированные платежи, которые не учитывали реальный полученный доход. При этом в России такой налог появился только в 1992 году.

Повышение ставки НДС 

Еще не так давно процентная ставка рассматриваемого налога равнялась 18%. Этот показатель был привычным для многих, поэтому когда стало известно о повышении этой ставки, многие начали возмущаться и выступили с критикой данной меры. Специалисты в этой области утверждали, что не критичное повышение ставки на 2% приведет к подорожанию всей продукции на рынке.

Несмотря на это, в начале 2019 года ее все же повысили, и она достигла 20%. Такой процент взимается с любого дохода. Однако, существуют и другие налоговые ставки, например, 10% или 0%. Десятью процентами облагается большинство видов детской продукции, а не облагается совсем — вывоз продукции за пределы страны.

Кто платит НДС

Большинство граждан и не предполагают, что НДС касается их напрямую. Так как многие думают, что за него платят только бизнесмены. Формально, так и происходит. Все обязанности по начислению и оплате налогов лежат на них, в том числе они отчитаются за этот налог в налоговые структуры. Фактически налоговый платеж полностью удерживается с покупателя в момент реализации товара. Потребители оплачивают его автоматически в момент приобретения продукции, поэтому им ничего не приходиться считать или оформлять. Разберем это на примере, и проследим основные этапы формирования налога.

Разбор примера

Предприятие приобретает сырье за определенную плату. Следовательно, на сумму стоимости сырья, которую заплатило предприятие, будет наложен НДС. После предприятие из приобретенного сырья изготавливает собственную продукцию, и определяется со стоимостью собственного готового изделия. Где цену необходимо поставить такую, чтобы не остаться в минусе и не завысить ее чрезмерно, иначе товар не купят. Для этого берут сумму, затраченную на производство одного экземпляра новой продукции. Где налог тоже рассчитывают, но при заполнении документации включают в раздел “налоговый кредит”.

Далее определяют цену продукции для покупателя. В нее включают не только себестоимость, но и другие затраты, в том числе налоговые. В итоги получается, что НДС уже входит в стоимость готового изделия, который приобрел покупатель.

После того как товар будет продан в определенном количестве, предприятие будет подсчитывать прибыль. И из полученных денежных средств вычитывают 20%, уплаченные покупателем, который в дальнейшем уходит на выплату обязательства по налогу.

На этом простом примере наглядно видно, что в стоимость готового изделия включают НДС еще до его продажи покупателю. И, если бы этот его не учитывали то цена продукции была бы значительно меньше.

Как посчитать налог НДС?

Понять процесс расчета легче всего на примере. Возьмем например для этого обычный розничный магазин по продаже юбок. Для того чтобы начать их продавать продавцу необходимо приобрести этот товар в другом месте или произвести самому. Допустим, что продавец покупает юбки у другой компании оптом. На эту партию юбок он тратит 100 тысяч рублей, где одна юбка будет стоить 10 тысяч. Получаем в итоге продавец приобретает оптом 10 штук продукции.

В указанные 100 тысяч, затраченные на оплату юбок, уже включены 20%. Их включил в цену оптовый продавец юбок до того как реализовать их. Поскольку ему будет необходимо заплатить налог государству за то, что он отпустил товар по цене выше себестоимости. Оптовый товар тоже продают с некоторой наценкой. Таким образом, розничный продавец юбок оплатил 20% при покупке юбок у оптового продавца. Без учета налогового платежа он заплатил бы всего 80 тысяч рублей.

Эта сумма рассчитывается покупателем юбок как входящий взнос или вычет. И ему надо будет подтвердить факт того, что юбки были приобретены уже с включенным в их цену налогом. Подтвердить это можно любым документом, например, накладной с отдельно прописанной суммой налога. Именно поэтому на всех подобных документах встречается строчка с подобной аббревиатурой.

После продавец формирует собственную цену на юбки, по которой он будет их продавать в розницу. И из нее он убирает сумму налога, которую он уже заплатил, когда приобрел партию с уже включенным НДС. После этот налог снова рассчитывают, но уже из цены, полученной после первичного вычета НДС. Получается, что продавец включает в цену все затраты на товар и уже потом к ним прибавляет 20 %, так как тоже продает юбки с наценкой.

Самостоятельный расчет НДС

Подсчитать налоговые выплаты не так просто, особенно тем, кто не привык работать с различного рода вычислениями. Именно поэтому создали специальные калькуляторы, которые самостоятельно рассчитывают сумму с НДС или без него. Найти такие калькуляторы можно в интернете, например, на каких-нибудь специализированных сайтах. Для работы с ними понадобится минимум информации, которую стоит просто ввести в необходимые поля. После чего калькулятор выведет нужный результат. Но разберем примеры расчета подробно для тех, кто желает разобраться в этом лично.

Возьмем вышеуказанную сумму из примера с юбками. Это 100 тысяч. Обозначим их как “Х”. Рассчитать НДС от указанной цифры можно с помощью следующего уравнения:

• НДС=Х*20/100

После подсчетов видим, что он равняется 20 тысячам рублей. Такую сумму заплатит розничный продавец оптовому, чтобы последний смог заплатить налог государству на проданную оптовую партию юбок без ущерба собственному доходу.

Получается, что если розничный продавец потратит на приобретение юбок 100 тысяч, то он заплатил 120 тысяч, потому что в эту цену оптовый продавец включит НДС, или действительно 100 тысяч уже с включенным НДС, но получит юбки в значительно меньшем количестве. Поскольку реальная стоимость юбок составит 83 333 рубля 33 копейки, а 16 666 рублей 67 копеек — останется на оплату 20%, которые оптовый продавец уже включил в стоимость партии. Подтвердить полученные данные можно проверив их любым калькулятором. Далее перейдем к вычислениям, которые покажут откуда берется цифра в 120 тысяч рублей.

Рассчитаем сумму с НДС

Обозначим:

• Х — общая стоимость
• Хн — стоимость с налогом
• Хн = Х + Х*20/100 → Хн=Х*1,20

При сумме в 100 тысяч рублей цена продукции с НДС составит 120 тысяч рублей. Такая сумма получится, если розничный продавец купит 10 юбок. Ему потребуется оплатить полученную сумму потому что оптовый продавец добавит к цене партии юбок сумму налога.

Рассчитаем сумму без НДС

Обозначим:

• Хн — стоимость с налогом
• Y — налог

Здесь надо выяснить какая получится сумма, обозначаемая тоже как Х. Посчитать указанную цифру можно при помощи уравнения: Хн = Х + Х*20/100. И, если процентная ставка 20%, то 20/100. В итоге получаем следующее:

• Хн = Х + Y*Х → Хн = Х*(1 + Y) → Х = Хн/(1 + Y) → Х = Хн/(1+0,20) → Х = Хн/1,20

Получается, если розничный продавец хочет приобрести товар на 100 тысяч рублей с учтенным НДС, то реальная сумма за товар без налога рассчитывается следующим способом расчета.

• Х = Хн/1,20 = 100000/1,20 = 83 333

Таким образом, если одна юбка розничному продавцу обойдется в 10 тысяч рублей без НДС, то потратив на юбки 100 тысяч рублей, он сможет реально купить не больше 8 юбок. Если розничный продавец потратит 100 тысяч рублей и действительно купит 10 юбок с включенным НДС, то это значит, что одна юбка стоит 10 тысяч рублей с уже включенным НДС. И розничный продавец все равно заплатит налог за поставщика, который, в свою очередь, тоже сделает платеж государству за свою покупку.

Основные составляющие НДС — кредит и обязательство

Изучив формулы, все равно остается до конца не ясным, какую точно сумму необходимо выплатить государству. Для наглядности дальше также будем использовать “розничного продавца с юбками”. И разберем такие важные составляющие, как кредит и обязательство.

Допустим, что розничный продавец купил партию юбок за 120 тысяч рублей. Из этой суммы 20 тысяч рублей он заплатил НДС за оптового продавца. Оптовый продавец в подтверждение этого предоставил розничному продавцу счет-фактуру на партию юбок, где отмечено, что стоимость товара без учета налога составляет 100 тысяч рублей, с ним — 20 тысяч рублей, а итоговая сумма — 120 тысяч рублей.

Далее, при вычислениях запоминаем данные по налогу и помечаем их как налоговый кредит.

Налоговый кредит

Налоговый кредит представляет собой сумму, на которую можно уменьшить налоговые платежи государству в конце отчетного периода. А то, что действительно необходимо будет оплатить государству представляет собой налоговое обязательство.

1. Во-первых сырье или товар, которые были приобретены для реализации, проданы с включенным в их цену НДС.
2. Во-вторых в распоряжении имеется вся необходимая документация, подтверждающая включение НДС в стоимость приобретенной продукции, в том числе верно заполненную счет-фактуру.
3. В-третьих приобретенная продукция должна пройти через бухгалтерский учет.

Если все три условия будут соблюдены, то налоговая сможет в конце отчетного периода сделать вычет на полную сумму платежа. При том условии, что товарооборот подлежал налогообложению.

Смотрим пример с одеждой.

В реальности, из суммы 120 тысяч рублей розничный продавец будет формировать собственную стоимость товара и, соответственно, вычитать из нее уже уплаченный им НДС. Получается, что сумма для дальнейших расчетов составит 100 тысяч рублей.

Предположим, что розничный продавец учел все показатели формирования цены и прибавил к ним желаемую прибыль, после чего получил сумму 200 тысяч рублей. Именно по этой стоимости будет продана партия юбок розничным продавцом в его магазине конечным покупателям. И с нее ему необходимо будет вычесть налоговое обязательство, то есть тот налог, который ему потребуется оплатить государству.

Если считать НДС с 200 тысяч рублей, то налоговые выплаты государству составят 33 333 рублей. И эта цифра будет налоговым обязательством розничного продавца. Но не стоит забывать, что у него имеется документация о том, что он уже заплатил 20 тысяч рублей, которые изначально занесли в налоговый кредит. Значит, вычитаем из одной суммы другую. В итоге получаем 13 тысяч рублей, которые необходимо заплатить розничному продавцу после реализации всех 10 юбок. Предположим, что это случилось за один отчетный период.

На налоговые платежи государству розничный продавец с 200 тысяч рублей потратит 13 тысяч рублей. При этом стоит помнить, что оптовый продавец тоже заплатил свои 13 тысяч рублей государству, которые получил от розничного продавца при продаже партии юбок.

Ставка налога НДС

Всего существует три налоговые ставки на рассматриваемый вид платежей государству. Первая равняется нулю. Она установлена для ряда торговых наименований, в том числе для той продукции, которая вывозится за границу.

Вторая ставка  — 10%. Она установлена для тех, кто занимается реализацией некоторых продуктов питания, периодических изданий, лекарств, медицинских изделий. Эти товары являются социально значимыми, и именно поэтому они облагаются меньшим налогом. Полный список всей социальной продукции можно найти в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса.

Список продукции с низкими процентными ставками или их отсутствием не маленький, ознакомиться со всеми наименованиями можно в Налоговом кодексе РФ.

Третьей и основной ставкой на большинство продукции является 20%.

Необходимо знать! Поскольку изменения в налоговой сфере относительно ставки 20% произошли относительно недавно (в 2019 году), то на различных интернет-ресурсах еще можно встретить сведения, где встречается ставка 18%.

20% взимается за любой доход, на который не распространяют свое действие другие ставки, то есть 10% и 0%.

Не взимается налог за следующее:

• Во-первых в деятельности госструктур, относящаяся к их основным обязанностям;
• Во-вторых в приобретение муниципальных и государственных предприятий;
• В-третьих в капиталовложение;
• В-четвертых в продажи земли;
• В-пятых в передачи денежных средств некоммерческим организациям.

Начисление налога НДС

Существует несколько способов начисления:

• Во- первых это вычитание. Налог рассчитывается из всего дохода, а после из полученной цифры вычитается НДС, который подлежит оплате за приобретение продукции или сырья для производства.
• Во-вторых это сложение. Где налог считают по точной ставке согласно налоговой базе. Она складывается из добавленной стоимости каждого вида реализуемой продукции.

Второй способ считается более сложным для применения, поскольку отдельных наименований товаров бывает слишком много, поэтому более распространенным является первый способ начисления.

Налоговая отчетность НДС

Про налог на добавленную стоимость теперь стало известно больше, в частности, что он из себя представляет, откуда он берется, как высчитывается и кем оплачивается. Но за него еще отчитываются в налоговую, поэтому важно знать, как происходит сдача отчетности.

Основное, что необходимо знать — отчеты в ФНС подают каждый квартал. При этом важно соблюдать сроки. Дата, до которой необходимо подать отчет — 25 число после отчетного месяца. Если пропустить срок уплаты или вовсе забыть подать отчет, то предпринимателя ждут штрафные санкции.

Важно знать, что при отправке отчета почтовым отправлением, важно учитывать то, что датой подачи отчета будет та, которая стоит в печати на письме.

Например, от почтового отделения, откуда был отправлен отчет, до налоговой отправление шло 11 дней. Оно было отправлено 17 числа месяца, а пришло 28. В этом случае не будет считаться, что отчет сдан с опозданием, поскольку на печати отправления будет стоять 17 число, и значит отчет был сдан своевременно. Потому важно, что письмо должно быть заказным, иначе подтвердить дату отправки не получится.

Как сдать НДС в налоговую

Налоговым кодексом РФ установлено, что все обязаны подавать отчетность в электронном виде. В бумажном виде отчет не принимают. При этом отчет подают все, независимо от того осуществлялась ими деятельность или нет, согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ.

Декларацию в налоговую инспекцию будет сдать не просто. Для этого потребуется приобрести электронную подпись в аккредитованном удостоверяющем центре. Такая подпись приобретается на платной основе за собственные деньги.

Подача отчета в электронном виде осуществляются через:

• программу налоговой;
• программу специализированного оператора связи;
• услуги сторонних программ.

———

Поможем сдать НДС в электронном виде прямой сейчас — оставить заявку.

———

Особенности уменьшения суммы НДС

В рассматриваемом виде налога вычетом является та часть, которая предъявляется к оплате оптовым продавцом, как в нашем примере выше. На эту сумму будет уменьшен налоговый платеж, который будет уплачивать розничный продавец.

В этой ситуации существуют некоторые особенности, которые необходимо знать. Они касаются условий принятия таких вычетов налоговыми структурами. Важно соблюдать три основных правила.

 Сроки уплаты налога НДС

Рассматриваемый налог уплачивается каждый квартал. Согласно ст. 174 Налогового кодекса РФ, налоговые выплаты можно проводить частично, а не полностью. Сделать это необходимо в течение трех месяцев, которые следуют за отчетным периодом. Например, налог за второй квартал необходимо заплатить одинаковыми платежами за июль, август и сентябрь. Последний день оплаты — 25 число месяца. При этом, если день оплаты является выходным днем, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

График оплаты налога в 2023 году

Сроки сдачи отчетности НДС

В 2023 году отчет в налоговую направляется не позднее следующих дней:

• за 4 квартал 2022 года — 25.01.2023 года;
• за 1 квартал 2023 года — 25.04.2023 года;
• за 2 квартал 2023 года — 25.07.2023 года;
• за 3 квартал 2023 года — 25.10.2023 года.

За 4 квартал 2022 года подавать декларацию необходимо будет в январе 2023 года. При этом последним днем сдачи является 25 января.

Важно понимать, в указанных сроках уже перенесены даты последних дней сдачи отчетов на рабочие дни с нерабочих. Например, если для отчетов за какой-либо квартал последним днем сдачи является воскресенье, то он является нерабочим. И значит эту дату переносят на рабочий, то есть на понедельник.

Счет-фактура

Документ отражает несколько важных сумм. Первая — это стоимость продукции без учета НДС, вторая — итоговая сумма для оплаты с НДС.

Счет-фактура выписывается на реализованную продукцию покупателю. Срок предоставления составляет 5 дней. После чего все документы подшиваются в книге продаж, о чем делается специальная пометка.

Случается, что после проверки документов налоговая выясняет, что подсчитанные вычеты являются не верными и необходимо заплатить государству определенную сумму НДС. Такое происходит тогда, когда счет-фактура содержит ошибочные данные. Ошибки опускаются достаточно часто, потому что ее оформляет не сам налогоплательщик, а тот, кто реализует товар или услугу, из-за чего этому документу не уделяется достаточно внимания.

Бланк декларации НДС

Новая форма отчета утверждена законодательно 19 августа 2020 года путем внесения изменений в ранее действующий приказ ФНС России №ММВ-7-3/558@. Скачать бланк декларации можно здесь.

Что будет, если не сдать отчетность вовремя? Размер штрафа

Согласно Кодексу об административных правонарушениях РФ, если не сдать отчетность в установленный срок, то придется заплатить штраф в размере 300-500 рублей. Точный размер штрафа определяется достаточно просто. Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ, штрафные санкции составляют 5% от той суммы НДС, которая не оплачена вовремя. При этом проценты начисляются за каждый просроченный месяц, даже если он был неполный.

Штраф считает налоговая, но важно понимать алгоритм формирования таких санкций. Посчитать это не сложно, но необходимо знать общую сумму налога, подлежащего уплате, количество просроченных месяцев, прошедших с последнего дня, в который истек срок для предоставления декларации.

Формула расчета следующая:

Штрафные санкции = Полная сумма НДС*5%*Общее количество просроченных месяцев

Стоит помнить, что налоговые платежи разрешено осуществлять несколькими равными частями, но не позднее установленной даты. Это значит, что санкции считаются только по той сумме налога, которая не была оплачена к установленной дате. Где минимальная сумма штрафных санкций — 1 тысяча рублей при любом раскладе. Так же существует и максимальный порог, который составляет 30% от общей суммы просроченных выплат.

Вывод

Иметь представление о том, что такое НДС нужно каждому. И особенно важно уметь считать этот налог тем, кто лично занимается заполнением налоговой отчетности и других документов, а также осуществляет подачу отчетов в налоговые структуры. Рассчитывать его бывает довольно сложно, и часто в расчетах допускаются ошибки. Убедиться в верности вычислений можно, воспользовавшись электронными ресурсами, где можно найти калькулятор, вычисляющий нужные данные в несколько шагов. При этом важно проявлять особую внимательность при расчетах, и не забывать сдавать отчетность в налоговые органы согласно установленным законом срокам.